ООО на УСН приобрело в лизинг транспортные средства, а потом перешло на ОСНО: как рассчитать стоимость ОС в налоговом учете?

Comments

• Катя_бух, добрый день!
  
  

  Цитата: в 2021 году ООО было на УСН, приобрели в лизинг Транспортные средства.

  т.к. ваш договор лизинга был заключен в 2021, то необходимо руководствоваться старой редакцией Кодекса.
  
  Вы указываете, что
  
  

  Цитата: К учету они приняты по фактической стоимости из договора лизинга, включая ндс.

  из чего я делаю вывод, что согласно условиям договора, предмет лизинга должен учитываться на балансе у лизингополучателя, т.е. у вас.
  
  

  Цитата: Для налогового учёта стоимость равна стоимости затрат лизингодателя. Получается, что спустя почти год владения лизингом, я должна поставить эту стоимость в НУ, или должна вычесть амортизацию (ведь в момент применения УСН налоговый учёт не вёлся).

  да, все верно, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то его первоначальная стоимость принимается равной сумме расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).
  
  При этом положениями Кодекса не определен случай, как определять первоначальную стоимость предмета лизинга при переходе с УСН на ОСНО. Судебной практики и разъяснений Минфин и ФНС также я не нашла, поэтому ниже будут мои измышления по данному вопросу.
  
  В соответствии с положениями п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2022), вы должны в расходы принимать лизинговые платежи за минусом начисленной амортизации, таким образом, на мой взгляд, безопаснее, чтобы исчисляемая месячная амортизация с сформированной вами первоначальной стоимости была меньше чем месячный лизинговый платеж.
  
  Помимо этого, рекомендую обратить внимание на Письмо Минфин от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103695, где Министерство указывает, что если сумма амортизации больше чем лизинговый платеж, то тогда вся сумма амортизации принимается в расход,
  а также указано: "...в целях исключения двойного учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации и расходов в виде учтенных лизинговых платежей не должна превышать общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга."
  
  Соответственно, на мой взгляд, в вашем случае, совокупность расходов в виде учтенных лизинговых платежей на УСН и ОСНО, а также совокупность расходов в виде учтенных сумм начисленной амортизации на ОСНО не должна в итоге превысить общую сумму платежей по договору лизинга, уменьшенную на выкупную цену предмета лизинга.